Stock options 83 (b) election

Seção 83 b, é feita apenas 1 quando você deseja ser tributado federal, Seguro Social, Medicare e quaisquer impostos estaduais ou locais sobre o valor de restrito Estoque na concessão em vez de vesting ou 2 quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes vesting muito raras em empresas públicas. Alerta Uma eleição 83 b seção deve ser arquivado com seu escritório IRS local no prazo de 30 dias após a sua recepção de ações restritas ou seu estoque Exercício de opção O arquivamento pode chegar apenas após 30 dias decorridos se o envio postal é carimbo dentro do período de 30 dias Se o 30º dia cai em um fim de semana ou um feriado, o prazo é o próximo dia útil. Você também paga impostos na época Da sua Seção 83 b eleição Antes de fazer a eleição, é importante compreender tanto os riscos e as situações em que poderia ser benéfico Sua empresa terá algum tipo de procedimento para recolher a retenção Impostos O rendimento que você reconhece na concessão, ea retenção, deve aparecer em seu formulário W-2.What do IRS para arquivar com o IRS. Embora haja centenas de formulários formais do IRS, nenhum formulário oficial existe para fazer a eleição 83 b A empresa pode ter desenvolvido um formulário de exemplo para bolsas de ações restritas ver um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman Em Rev Proc 2017-29 ver página 9, o IRS apresenta alguma amostra não exigida linguagem eleitoral que iria satisfazer as regulamentações IRS O modelo Apresentado pelo IRS não faz quaisquer mudanças substantivas aos requisitos sob regulamentos atuais Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais Você faz a eleição enviando ao escritório do IRS onde você arquiva o seu retorno a informação apropriada, que inclui. seu nome, endereço e Número de Seguro Social. uma descrição das ações de propriedade, por exemplo, X ações da minha empresa. a data em que você recebeu as ações e em que ano tributável. a restrição que causará f A perda se não for cumprida ou a restrição que caducará quando os requisitos de aquisição forem atendidos. O valor justo de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão. Todo o dinheiro pago pelo estoque. O valor a incluir na renda bruta FMV menos qualquer coisa paga. Alerta As eleições incompletas, ou seja, as que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidas Depois de fazer uma eleição atempada com o escritório local do IRS, dê uma cópia da eleição para a sua empresa. Anexar uma cópia do documento eleitoral para sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição IRS regulamentos eliminados que exigência, começando com os subsídios feitos em 2017 ver o FAQ. A inquérito em 2017 pela National Association of Stock Plan Professionals Descobriu que 16 das empresas respondentes desencorajar a seção 83 b eleição, e 15 realmente proibi-lo A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas vão ajudar um funcionário com uma eleição 83 b, E 52 fornecem aos funcionários informações sobre a eleição. O artigo seguinte é adaptado e reimpresso do MA Tax Report, Vol. 11, No 3, outubro de 2002, Panel Publishers, New York, NY. Wood e Jonathan R Flora. Stock opções têm sido muito nas notícias ultimamente A maior parte desta notícia tem sido pejorativo Parece ações opções têm sido alvo como a causa ou pelo menos um subproduto de várias crises financeiras durante o ano passado Tudo isso vem no De uma boa parte da imprensa financeira adversa, particularmente no que diz respeito ao imposto mínimo alternativo AMT conseqüências das opções de ações de incentivo ISOs. In face a uma bolha internet estourando, e muito do resto da economia deflating também, ISOs foram Especialmente libeled Os jogos de ganhos de várias empresas têm, pelo menos em parte, sido atribuído a opções de ações e contabilidade de opções de ações, em particular Como vimos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas iriam ajudar os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas Veja, Seibel ofereceu aos seus empregados 1 85 em dinheiro para cada opção com um preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. A seção 83, é claro, é uma seção de Código relativamente curta mas muito importante que se aplica a transferências de propriedade em troca de serviços. A regra básica é que quando o estoque ou outro imóvel é transferido para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o Valor da ação em seu rendimento quando o estoque é substancialmente investido IRC 83 a Reg 1 83-1 a Estoque substancialmente vests quando é transferível ou não está mais sujeito a um risco substancial de forfeitu 1. O montante do rendimento tributável é o justo valor de mercado da acção no momento em que concede substancialmente menos o montante que o empregado paga pela acção 83 a O justo valor de mercado da acção é determinado sem considerar restrições, Exceto para as restrições que nunca irá caducar as chamadas restrições nonlapse. O efeito de 83 b Eleições. A maioria dos profissionais de impostos sabe o que é uma eleição 83 b, mesmo que nunca fizeram um Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 b, Deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto o estoque não é investido Seção 83 b permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o justo valor de mercado da ação, menos qualquer valor pago por ele, Não substancialmente investido Claro, a eleição não está disponível se o estoque já está substancialmente investido e, portanto, imediatamente includible sem levar em conta uma eleição Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor da ação atualmente , Em vez de esperar até que vests. When uma eleição 83 b é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado do estoque após ter em conta quaisquer restrições nonlapse, mas sem levar em conta quaisquer restrições caducidade as restrições que vai caducar Ele não reconhece Qualquer rendimento quando a ação vence substancialmente Reg 1 83-2 a Em vez disso, qualquer apreciação ou depreciação após a data da eleição é tributável como ganho ou perda de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, a partir de O dia após o dia a propriedade é transferida para o funcionário Reg 1 83-4 a. What acontece se um funcionário que faz uma eleição deixa o seu trabalho antes que as ações substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido um limite Dedução de perda O montante da dedução sobre a perda é limitado ao montante pago para o estoque, menos o montante realizado sobre a caducidade se qualquer Reg 1 83-2 a Notavelmente, porém, nenhuma dedução é permitida para O montante que o empregado anteriormente incluía no rendimento, fazendo a eleição 83 b. Ver 83 b 1 O empregador também é efectuado por uma perda O empregador deve incluir na renda na data da perda o menor do justo valor de mercado da ação ou O valor da dedução que tomou quando o empregado fez a eleição Reg 1 83-6 c. Do empregados que recebem ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado eo caráter de renda ordinária ou O capital pode ser efetuado. Com a propriedade mais restrita, a Seção 83 prevê que a renda incluível no momento em que as restrições caduquem Se um empregado fizer uma eleição 83 b, em contraste, ele reconhecerá renda imediata no momento da eleição, mas ele Não reconhecer o rendimento quando o estoque substancialmente vestes Quanto ao caráter, toda a apreciação do tempo de uma eleição de 83 b é ganho de capital Se nenhuma eleição foi feita, em contraste, o rendimento ordinário surge quando as coleções de ações O que faz com que sua base fiscal no estoque aumente Apenas a diferença entre o valor naquela época eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um funcionário quer acelerar a renda? Em essência, o empregado está apostando que O estoque vai apreciar, e por isso ele está limitando a quantidade de remuneração renda ele vai reconhecer como resultado da concessão de ações Otimistas empregados podem ter muitas razões para fazer uma eleição 83 b, embora o atual doldrums econômica fazer eleições 83 b um pouco Menos atraente do que uma vez foram Claro, uma eleição 83 b não é livre de risco de uma eleição seguido de uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária quando a eleição é feita seguido por uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente. Surpreendentemente, uma boa parte do conhecimento da Seção 83 diz respeito à forma como se determina o valor. Como vimos nestas páginas antes, uma decisão importante há quase 20 anos enfatizou que as eleições da Seção 83b podem ser Os relatórios de auditoria e os relatórios de auditoria podem ser obtidos de acordo com a legislação brasileira. Para uma comparação, consulte Tratamento da madeira, impostos e contabilidade das ISOs, Vol. 9, No 10, The MA Tax Report May 2001, p 1 e Imposto de Madeira, Imposto e Contabilidade para Opções de Ações Não Qualificadas, Vol. 9, No 10, O Relatório de Imposto MA Maio de 2001, p 1 ISOs são geralmente fora do alcance da Seção 83 Seção 83 e 1 afirma que a seção não Aplica-se ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421.º. A secção 421 a 1 prevê que um empregado não reconhece o rendimento regular quando um ISO é exercido assumindo vários requisitos. Um empregado reconhecerá o ganho ou perda de capital se posteriormente vender as acções Uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda eo preço de exercício. No entanto, se um empregado vende as ações dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma desqualificante sa Le 421 b Uma venda desqualificadora opera como se estivesse sob a seção 83 o empregado deve incluir no rendimento ordinário a diferença entre o preço de exercício e o justo valor de mercado no momento do exercício da opção Reg. Prop. 1 422A-1 b 1 Este montante é adicionado A sua base e o restante é tributado como ganho de capital todo no ano da venda. É um eufemismo marcado dizer que ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime AMT como eles são para fins fiscais regulares. O artigo 421 é ignorado no cálculo do lucro tributável mínimo alternativo AMTI Em vez disso, um empregado deve incluir em seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO eo valor justo de mercado do estoque adquirido no momento do exercício 56 b 3 Obviamente, Com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para ISOs que resultem na aquisição de ações restritas, o valor justo de mercado das ações menos o valor pago é includível em AM TI somente depois que o estoque substancialmente vests. Suppose que você tem um cliente com ISOs que está considerando um exercício adiantado de um ISO que seja, antes que o estoque adquirido substancialmente investido é ele possível para que faça uma eleição da seção 83 b na esperança de disparar O prazo de retenção de um ano que se aplica às vendas desqualificadoras A resposta parece não ser O IRS declarou informalmente que fazer uma eleição 83 b com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular Assim, o período de detenção para uma venda desqualificante é Independentemente de ele fazer uma Seção 83 b. Mas curiosamente, o IRS indicou novamente informalmente que uma eleição 83 b eleição pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT. Posição é refletida nas instruções para preencher Formulário 6251 AMT, em p 3 Lá, o IRS afirma. Mesmo que seus direitos sobre o estoque não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de perda, você pode optar por incluir na receita do AMT o excesso do valor justo de mercado do estoque determinado sem considerar qualquer restrição ao preço de exercício Transferência para você do estoque adquirido através do exercício da opção. Que significa tudo isso? A ausência de real honesto-a-bondade IRS orientação é preocupante Ainda assim, onde não há muita apreciação incorporada no estoque restrito adquirida quando um ISO , Pode fazer sentido eleger sob a Seção 83 b para incluir atualmente este ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não tenha investido substancialmente Embora a eleição acelerará o reconhecimento de AMTI, parece que quando o estoque substancialmente veste, a eleição Irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI Esta é uma boa notícia se a ação se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a Seção 83 b desempenha um papel significativo em estoque Embora esta eleição de uma página não possa resolver toda a culpa atualmente sendo nivelada em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento para os indivíduos que recebem estoque ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 b Eleições de Robert W Wood E Jonathan R Flora, Vol. 11, No 3, The MA Tax Report, outubro de 2002, p 1.banco de trabalho dos fundadores.83 b Conseqüências do Imposto Eleitoral das Compras de Ações Restritas. US Conseqüências do Imposto de Renda Federal da Compra de Ações Restritas ou Unidades Restritas Seção 83 B Eleição. O seguinte resume algumas conseqüências do imposto de renda federal dos EUA de uma compra de ações do capital de um contribuinte em uma corporação ou unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada o Equity que estará sujeito a restrições de aquisição e possível perda na ocorrência de determinados eventos . Dentro de 30 dias da compra do Equity pelo contribuinte, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição e efetivamente fazer a eleição sob a Seção 83b da Código da Receita Federal de 1986, conforme alterado o Código Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar esta decisão. Fazer a Eleição 83b. Em geral, ao fazer uma eleição nos termos da Seção 83b do Código uma Seção 83b eleição, o contribuinte Opta por ter o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Equity determinado no momento da transferência, em vez de em alguma data posterior, quando a propriedade irrestrita do capital próprio vests. If o contribuinte faz uma Seção 83 b Eleição, deve incluir como compensação A diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência eo preço que o contribuinte pagou pelo Patrimônio, incluindo o valor justo de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca da Patrimônio líquido Se o preço pago for igual ao valor justo de mercado do Patrimônio Líquido, o contribuinte não deverá incorrer em nenhum passivo de imposto de renda federal dos Estados Unidos como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui Para a equidade, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser contestada. Uma vantagem de fazer uma eleição seção 83 b é que não haverá EU imposto de renda incidências federais no momento em que o patrimônio vests Além disso, se O contribuinte posteriormente vende ou de outra forma aliena o Patrimônio em uma transação tributável, qualquer apreciação no valor do Patrimônio desde que o contribuinte adquiriu e fez uma Seção 83 b Eleição, em geral, será tributado como ganho de capital, em vez de renda ordinária. O período de retenção do contribuinte começará a partir da data em que recebeu o Patrimônio Líquido, portanto, se o contribuinte detêm o Patrimônio por mais de um ano após receber o Patrimônio Líquido, qualquer ganho realizado em uma venda subseqüente do Patrimônio será tributado, Ganho de capital. Também há desvantagens potenciais para fazer uma Seção 83 b Eleição Uma desvantagem é que, se o contribuinte mais tarde perde a Equidade, não será permitida uma dedução para qualquer montante que rep Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma Eleição da Seção 83b, e isso só é possível em circunstâncias limitadas Por exemplo, depois que o contribuinte fizer tal eleição, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência era maior do que o valor relatado na Seção 83b Eleição e, conseqüentemente, que o valor de No entanto, se o contribuinte sobre-informou o valor do patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do patrimônio líquido e sua renda de remuneração. 83 b Eleição. Se o contribuinte não fizer a Seção 83 b Eleição, em qualquer ano tributável em que Equity vests o contribuinte será obrigado a incluir no seu rendimento bruto como ordinário A diferença entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento em que o Capital Próprio é adquirido e o preço que ele pagou pelo Patrimônio Líquido Como resultado, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados a taxas de ganho de capital na venda se o contribuinte tivesse feito uma Seção 83 B A eleição seria tributável nas taxas de rendimento ordinário após a aquisição Uma vantagem desta abordagem é que o contribuinte não paga imposto de renda federal dos EUA até que os ganho de capital Uma vantagem adicional existe se o contribuinte adquiriu o Equity a um preço inferior ao justo valor de mercado se para Por qualquer motivo que a propriedade de qualquer Patrimônio nunca venha a ser, o contribuinte não será tributado no recebimento do Patrimônio não investido. No entanto, existem várias desvantagens significativas à tributação no momento da aquisição. O patrimônio líquido pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o passivo do imposto de renda do contribuinte pode ser maior se for determinado no momento da aquisição, em vez do tempo de Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do Patrimônio Líquido é calculado a taxas de renda ordinárias, em vez de taxas de ganho de capital que podem ser mais baixas e O período de detenção do Patrimônio Líquido para fins de determinar se o lucro da venda é qualificado como ganho de capital de longo prazo não começará até que o Capital Próprio tenha sido adquirido. A desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, Será ilíquido e, exceto em certas circunstâncias limitadas, poderá não ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos Estados Unidos. Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir No Lucro Bruto no Ano da Transferência do Imóvel de acordo com a Seção 83b do Código de Receita Federal, assinar e datá-lo e arquivá-lo junto ao Escritório de Receita Federal onde t O contribuinte arquiva suas declarações de imposto anuais quando nenhum pagamento é incluído com tais retornos Mais informação na Seção 83 b está disponível na Publicação Número 525 do IRS que está disponível no Web site do Internal Revenue Service O contribuinte deve consultar um conselheiro de imposto para obter e preparar o Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e colocar uma cópia com os registros da Companhia e ii manter a outra cópia e anexá-lo à declaração de imposto de renda federal dos EUA do contribuinte para o ano tributável aplicável. EFETIVA, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER DECLARADO NO SERVIÇO DE RECEITAS INTERNAS DENTRO DE TRINTA 30 DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA EMPRESA. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia e Assessor fiscal do contribuinte O justo valor de mercado que o contribuinte indica na Seção 83 b Formulário de eleição deve ser a partir da data da transferência que neste caso é a data em que o taxpa Adquiriu o Equity.